ضريبة الشركات في عُمان — 15%، أو 3% إن انطبقت عليك

تفرض عُمان على أرباح الشركات ضريبة بنسبة 15%. أما المنشآت الصغيرة المستوفية لأربعة شروط فتدفع 3% بدلًا منها. ولا توجد شريحة معفاة تحت أيٍّ من النسبتين — فالإعفاء البالغ 30,000 ريال الذي تذكره المقالات القديمة أُلغي في 2017.

على أي جانب من الحد أنت؟

ينشر جهاز الضرائب النسبتين على صفحة النسب الضريبية لديه: 15% من صافي الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسات والشركات التجارية، و3% للمنشآت الصغيرة المستوفية لشروط محددة. وهاتان هما النسبتان العامتان الوحيدتان للشركات. أما التنقيب عن النفط فيخضع لنسبة منفصلة قدرها 55%.

وهذا أهم مما يوحي به فارق النسبتين. فشريحة 3% ليست تخفيفًا جزئيًا يُطبَّق على أول شريحة من الربح — بل نسبة تُطبَّق على كامل دخلك الخاضع للضريبة. فالشركة الواقعة داخل الحد بقليل تدفع خُمس ما تدفعه الشركة الواقعة خارجه بقليل على الربح نفسه.

الشروط الأربعة لنسبة 3%

تنص الأسئلة الشائعة عن ضريبة الدخل لدى جهاز الضرائب، في نسختيها الإنجليزية والعربية، على وجوب استيفاء الشروط الأربعة كافة:

• ألا يتجاوز رأس المال المسجَّل 60,000 ريال عُماني
• ألا يتجاوز إجمالي الدخل السنوي 150,000 ريال عُماني
• ألا يتجاوز عدد العاملين 25 عاملًا
• ألا يكون النشاط من المهن الحرة

وتذكر PwC، في مراجعتها لعُمان بتاريخ 7 يوليو 2026، الشروط الرقمية الثلاثة نفسها، وتضيف أمرين لا ينشرهما جهاز الضرائب: أن النسبة مقصورة على المؤسسات الفردية العُمانية والشركات ذات المسؤولية المحدودة، وقائمة أوسع للأنشطة المستثناة — النقل الجوي والبحري، واستخراج الموارد الطبيعية، والأعمال المصرفية والتأمين والخدمات المالية، وامتيازات المرافق العامة، وما يحدده قرار وزاري. وهذه القائمة ثانوية. ولا تنشرها أي صفحة حكومية عُمانية.

شروط المشاركة العُمانية: ثلاثة مصادر وثلاث إجابات

ثمة مجموعة ثانية من الشروط تتعلق بالمُلّاك العُمانيين والموظفين العُمانيين، والمصادر مختلفة فعلًا حول ما تمنحه هذه الشروط.

• الأسئلة الشائعة العربية لدى جهاز الضرائب تربطها بـإعفاء كامل: الشروط الأربعة أعلاه، مضافًا إليها إما تفرّغ المالك أو الشريك لإدارة المنشأة، أو تشغيل المنشأة لمواطنَين عُمانيَّين لمدة لا تقل عن ستة أشهر.
• مدونة كيرتس القانونية العُمانية، في تناولها لقرار الوزارة 14/2019، تربط المتطلبات نفسها جوهريًا بـنسبة 3% ذاتها — إذ يجب أن يكون المالك أو الشريك العُماني منخرطًا فعليًا وحصريًا في العمل، وأن توظّف المنشأة عُمانيَّين اثنين على الأقل مع إثبات ستة أشهر.
• Moore Global تصف نسبة 0% متاحة حين يكون اثنان على الأقل من المُلّاك أو الشركاء المتفرغين عُمانيَّين.

ولن نحسم هذا لك، لأننا لا نستطيع. فمصدر رسمي واحد ومصدران ثانويان يصفون شروطًا متداخلة مرتبطة بنتائج مختلفة. فإن كنت قريبًا من الاستحقاق، فالأمر يستحق سؤالًا خطيًا مباشرًا لجهاز الضرائب بدل قرار مبني على أي دليل منشور، بما في ذلك هذا الدليل.

القانون الحاكم

• المرسوم السلطاني 28/2009 أصدر قانون ضريبة الدخل، بتاريخ 24 مايو 2009، ونُشر في الجريدة الرسمية 888 بتاريخ 1 يونيو 2009. ولا يزال النص الحاكم للشركات.
• المرسوم السلطاني 9/2017، الصادر في 19 فبراير 2017، الجريدة الرسمية 1183 بتاريخ 26 فبراير 2017، رفع النسبة من 12% إلى 15%، وألغى الشريحة المعفاة البالغة 30,000 ريال، وأنشأ نظام المنشآت الصغيرة.
• المرسوم السلطاني 118/2020 أضاف الإقامة الضريبية في المادة 18 مكررًا وآليات التبادل الدولي للمعلومات. ولم يغيّر أي نسبة ولا أي حد.
• المرسوم السلطاني 70/2024 أدخل الضريبة التكميلية على المجموعات متعددة الجنسيات، ونتناوله منفصلًا أدناه.

أما اللائحة التنفيذية النافذة حاليًا فهي قرار الوزارة 14/2019 — إذ يحدده فهرس القوانين واللوائح لدى جهاز الضرائب نفسه بوصفه النص المعمول به. وثمة مزلق: فملف اللائحة التنفيذية بالإنجليزية المستضاف على البوابة ذاتها هو نسخة القرار 30/2012 الملغاة، الصادرة في يناير 2012. وحدودها البالغة 20,000 ريال رأس مال و100,000 ريال إجمالي دخل و8 موظفين هي إعفاءات من التقديم والإخطار سابقة لعام 2017، لا شروط نسبة 3%. ولا توجد لائحة تنفيذية حالية بالإنجليزية.

التسجيل ومهلة الستين يومًا

تنص صفحة التسجيل لدى جهاز الضرائب على القاعدة بوضوح: على كل منشأة تزاول نشاطًا اقتصاديًا في عُمان أن تسجّل خلال مدة لا تتجاوز 60 يومًا من تاريخ بدء النشاط، أو من تاريخ التسجيل لدى وزارة التجارة والصناعة وترويج الاستثمار. ويتم التسجيل عبر البوابة الإلكترونية لجهاز الضرائب، وينتج عنه رقم ملف ضريبي.

وتضيف الأسئلة الشائعة نقطة تفوت كثيرين: على جميع حاملي السجل التجاري التسجيل لضريبة الدخل، أيًّا كانت درجة السجل، وحتى لو كان النشاط خاسرًا أو بلا أرباح إطلاقًا. فالتسجيل لا تحرّكه الربحية. والشركات الخاملة وما قبل الإيراد تسجّل أيضًا.

الإقرار والسداد والجزاءات

والسنة الضريبية هي السنة الميلادية. وتضيف PwC أن نهاية سنة بديلة ممكنة بموافقة جهاز الضرائب وأن السنة الضريبية الأولى قد تمتد إلى 18 شهرًا، ولم نتمكن من تأكيد أيٍّ منهما على صفحة حكومية. وثمة أمر آخر لا نستطيع حسمه: هل لا يزال هناك إقرار تقديري منفصل. فـPwC تصف إقرارًا واحدًا للدخل خلال أربعة أشهر ولا تذكر أي تقديم تقديري. لكن فهرس الخدمات الإلكترونية لدى جهاز الضرائب نفسه لا يزال يدرج الإقرارات التقديرية للدخل كخدمة حية، منفصلة عن الإقرارات النهائية للدخل، وقد نصّت لائحة 2012 على واحد منها على نموذج ضريبة الدخل رقم 12. فإن قدّم محاسبك إقرارًا تقديريًا، فلا تفترض أنه يعمل بإرشاد قديم.

الجزاءات

• التأخر عن تقديم الإقرار أو عدم تقديمه — جزاء إداري لا يقل عن 100 ريال ولا يتجاوز 2,000 ريال. الأسئلة الشائعة لجهاز الضرائب، ومؤكَّد باستقلال من PwC وDeloitte.
• التأخر في السداد — ضريبة إضافية بواقع 1% شهريًا من المبلغ غير المسدَّد، من تاريخ الاستحقاق إلى تاريخ السداد. الأسئلة الشائعة لجهاز الضرائب.
• مخالفات أخرى — تذكر Moore Global نطاقًا من 100 ريال إلى 50,000 ريال بحسب المخالفة. ولم نجد تأكيدًا رسميًا للرقم الأعلى.

ولاحظ أن نسبة 1% الشهرية تسري على الضريبة لا على الجزاء، ولا تتوقف أثناء الاعتراض على الربط. فعلى التزام متواضع يكون جزاء التقديم هو المشكلة الأصغر؛ أما على التزام كبير، فالتراكم الشهري هو ما يؤلم.

الخسائر

يجوز ترحيل الخسائر لمدة خمس سنوات من نهاية السنة الضريبية التي تكبّدتها فيها، بموجب المادة 71 من قانون ضريبة الدخل. ولا يوجد ترحيل إلى الخلف.

أما معالجة الخسائر الناشئة خلال فترة إعفاء فمتنازَع عليها. فـDeloitte تذكر أن خسائر فترة الإعفاء وخسائر عام 2020 يجوز ترحيلها بلا حد زمني. بينما تذكر Moore Global أن خسائر الأنشطة المعفاة لا يجوز ترحيلها إطلاقًا. وكلاهما ثانوي، ويتناقضان مباشرةً، ولم نجد شيئًا رسميًا في أيٍّ من الاتجاهين.

الفروع والمنشآت الدائمة

لا تحتاج الشركة الأجنبية إلى شركة تابعة كي تصير خاضعة للضريبة في عُمان. فالمادة 2 من قانون ضريبة الدخل تعرّف المنشأة الدائمة بأنها مكان ثابت للعمل في عُمان يزاول من خلاله شخص أجنبي نشاطه كليًا أو جزئيًا.

• الفروع والمكاتب والمصانع
• موقع إنشاء يتجاوز 90 يومًا
• وجود خدمي — إذ تصف KPMG منشأة دائمة تنشأ حين يتواجد موظفو غير المقيم في عُمان أكثر من 90 يومًا خلال أي فترة 12 شهرًا

وتُعامل فروع الشركات الأجنبية معاملة الشركات التابعة نفسها، بنسبة 15%، على الدخل ذي المصدر العُماني. وتؤكد المادة 40 أن الأشخاص الأجانب ذوي المنشأة الدائمة يخضعون للضريبة على الدخل ذي المصدر العُماني فقط. ولم نجد أي ضريبة على تحويلات الفروع في أي مصدر. وتُطبَّق ضريبة استقطاع بنسبة 10% على المدفوعات لغير المقيمين مقابل الخدمات والفوائد والإتاوات، وإن كانت Deloitte تذكر أن الاستقطاع على الأرباح الموزعة والفوائد موقوف حاليًا.

النفط — ونسبة الغاز المسال التي لا يجدها أحد

يدفع المكلّفون العاملون في التنقيب عن النفط 55% على الدخل المتحقق من بيع النفط. وهذا الرقم على صفحة النسب لدى جهاز الضرائب وفي المادة 114 من القانون. وتضيف PwC أن العبء الفعلي يتباين بحسب كل اتفاقية استكشاف وإنتاج بالمشاركة، وأن الحكومة قد تتحمل الضريبة من حصتها من الإنتاج.

ما تبقّى من الإعفاءات

لم يبقَ من نظام الإعفاءات القديم إلا القليل جدًا. فـPwC تسجّل أنه بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2016، أُلغيت الإعفاءات القطاعية باستثناء النشاط الصناعي أو التحويلي، وأن الإعفاءات الصناعية الجديدة مقصورة على فترة خمس سنوات أولى غير قابلة للتجديد. فالتعدين والفنادق والسياحة والزراعة والصيد والتعليم لم تعد مؤهلة. أما الإعفاءات الممنوحة قبل التغيير فبقيت سارية.

وبشكل منفصل، وهذا ينشره جهاز الضرائب رسميًا، ثمة إعفاء لخمس سنوات للشركات في ستة قطاعات للتنويع الاقتصادي — الصناعة وفق النظام الصناعي الموحد لدول مجلس التعاون، والسياحة، واللوجستيات، والثروة السمكية، والزراعة، والتعدين — التي بدأت نشاطها بين 1 يناير 2021 و30 ديسمبر 2022، بموجب خطة التحفيز الاقتصادي التي اعتمدها مجلس الوزراء في 9 مارس 2021. ويجب أن تكون الشركة مؤسَّسة في عُمان، ومسجَّلة لدى وزارة التجارة والصناعة وترويج الاستثمار، ومرخَّصة للنشاط، ومزاولة لذلك النشاط الرئيسي فقط، دون ازدواج في الإعفاءات. وقد أُغلقت النافذة، فلم يعد هذا وثيق الصلة إلا بالشركات الداخلة فيها أصلًا. ولاحظ أن الشركات المعفاة تظل ملزمة بتقديم الإقرارات.

كما ينشر جهاز الضرائب دليلين ضيّقين للإعفاء: إعفاء ضريبة الدخل للشركات والمؤسسات العُمانية التي نشاطها النقل البحري، وإعفاء ضريبة الدخل لصناديق التحوط المؤسَّسة في عُمان. وكلاهما على صفحة أدلة ضريبة الدخل، وكلاهما وثيقة باللغة العربية.

المناطق الحرة والمناطق الاقتصادية الخاصة

تذكر «أوباز»، الهيئة العامة المشرفة على المناطق، رسميًا أن الشركات في مناطقها الاقتصادية الخاصة والحرة تحصل على إعفاء من ضريبة الدخل يصل إلى 30 سنة، وإعفاء بنسبة 100% لجميع الشركات المؤهلة، وأن ضريبة القيمة المضافة القياسية البالغة 5% لا تُطبَّق داخل المناطق الاقتصادية الخاصة والحرة. وتذكر نسب تعمين تناهز 10% في المنطقة الحرة بصلالة والدقم، ترتفع إلى 35% في مدينة خزائن الاقتصادية والمدن الصناعية بمدائن.

وتحذيران بشأن ذلك الجدول. أولًا، لا تنشر أي جهة عُمانية جدولًا لمدد الإعفاء بحسب كل منطقة — فأوباز تعطي السقف فقط، وصفحة خدمة الإعفاء من ضريبة الدخل لدى الدقم نفسها تُغفل المدة تمامًا. ثانيًا، بشأن التعمين لإعفاء الدقم، تشير صفحة الدقم نفسها وأوباز كلتاهما إلى 10%، بينما يذكر دليل CMS 25%. فقدّم الصفحات الرسمية. وتقدّم صفحة الدقم تفصيلًا إجرائيًا مفيدًا: التسجيل في المنطقة، ورخصة نشاط، ونسبة تعمين 10%، وكشوف حسابات بنكية، ويُقدَّم الطلب عبر بوابة المحطة الواحدة، ويُبت بقرار وزاري، خلال 30 يوم عمل، دون رسوم.

الضريبة التكميلية: المرسوم السلطاني 70/2024

اعتمدت عُمان نظام الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. فـالمرسوم السلطاني 70/2024، قانون الضريبة التكميلية على الكيانات التابعة للمجموعات متعددة الجنسيات، صدر في 31 ديسمبر 2024، ونُشر في الجريدة الرسمية 1578 بتاريخ 5 يناير 2025، ونفذ في 1 يناير 2025.

وينطبق على المجموعات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها الموحدة 750 مليون يورو فأكثر في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة، ويفرض حدًا أدنى للنسبة الفعلية قدره 15%. وتُستثنى الكيانات الحكومية والمنظمات الدولية والجهات غير الربحية وصناديق التقاعد وصناديق الاستثمار وكيانات الاستثمار العقاري. وتخوّل المادة الثانية من المرسوم رئيس جهاز الضرائب إصدار اللوائح التنفيذية.

ما لا ينشره أي مصدر رسمي

• لا قائمة حصرية للأنشطة المستثناة من نسبة 3%. فالأسئلة الشائعة لدى جهاز الضرائب تذكر استثناءً واحدًا هو المهن الحرة. أما القائمة الخماسية التي يستشهد بها الجميع فهي قائمة PwC.
• لا رقم مادة يمكن التحقق منه لنظام المنشآت الصغيرة. فالأدلة تستشهد بالمادة 118 مكررًا باستمرار. وملف قانون ضريبة الدخل بالإنجليزية لدى جهاز الضرائب نفسه يتضمن المادة 112 لنسبة 15%، والمادة 113 للاستقطاع، والمادة 114 للنفط، ولا يتضمن فصلًا للمنشآت الصغيرة إطلاقًا. ولم نتمكن من التحقق من المادة 118 مكررًا مقابل أي نص رسمي متاح. فلا تكرّرها.
• لا لائحة تنفيذية حالية بالإنجليزية. فالنسخة الإنجليزية الوحيدة على البوابة هي نص 2012 الملغى.
• لا نسبة رسمية للغاز العُماني المسال.
• لا لوائح تنفيذية ولا إجراءات تسجيل ولا موعد تقديم للضريبة التكميلية.

ضريبة الدخل على الأفراد لا تغيّر شيئًا من هذا

أصدرت عُمان قانون ضريبة الدخل على الأفراد، المرسوم السلطاني 56/2025، الصادر في 22 يونيو 2025 والمنشور في الجريدة الرسمية في 30 يونيو 2025. وهو يفرض 5% على دخل الفرد الذي يتجاوز 42,000 ريال سنويًا ويسري في 1 يناير 2028. ولا يغيّر نظام الشركات ولا نسبة 15% ولا نسبة 3% للمنشآت الصغيرة. وأي مقال في 2026 يخلط بينهما فإنما يخلط قانونين منفصلين.

وإن أردت تولّي الأوراق — التسجيل داخل نافذة الستين يومًا، أو الإقرار السنوي، أو استفسارًا خطيًا لجهاز الضرائب عمّا إذا كنت داخل شروط المنشآت الصغيرة — فذلك عمل اعتيادي في مكتبنا بالغبرة.