ضريبة الدخل الشخصي في عُمان من يناير 2028 — ماذا تعني لك فعليًا

معظم ما كُتب عن هذه الضريبة على الإنترنت إمّا غامض أو خاطئ بشكل خفي. الخطآن الأهم: أن تجاوز 42,000 ريال يجعل كامل دخلك خاضعًا للضريبة، وأن التفاصيل التنفيذية قد استقرت نهائيًا. وكلاهما غير صحيح.

القانون نفسه

صدر قانون ضريبة الدخل الشخصي بموجب المرسوم السلطاني رقم 56/2025، الموقّع في 22 يونيو 2025 والمنشور في الجريدة الرسمية العدد 1602 بتاريخ 30 يونيو 2025. يتألف القانون من 76 مادة موزّعة على 16 فصلًا، ويدخل حيّز التنفيذ في 1 يناير 2028.

الفارق الزمني البالغ عامين ونصف بين النشر والتنفيذ مقصود. فهو يمنح جهاز الضرائب وقتًا لبناء أنظمة التحصيل، ويمنح الأفراد وأصحاب العمل وقتًا للاستعداد. كما يعني أن السنة الضريبية 2028 هي أول سنة محتسبة — أمّا دخلك في 2026 و2027 فلا يتأثر.

كيف تُحسب نسبة الـ 5% فعليًا

هذه أكثر نقطة يُساء فهمها، لذا تستحق الدقة. مبلغ 42,000 ريال ليس حدًّا فاصلًا يقلب الحساب. بل يعمل كخصم سنوي ثابت: أول 42,000 ريال من دخلك معفاة دائمًا، وتُطبَّق نسبة الـ 5% على ما يزيد عنها فقط.

وتعرّف إرشادات جهاز الضرائب صافي الدخل بأنه المبلغ الذي يتجاوز 42,000 ريال من إجمالي الدخل. فمن يبلغ دخله 42,001 ريالًا لا تترتب عليه ضريبة قدرها 2,100 ريال — بل خمسة بيسات فقط.

لاحظ العمود الأخير. لأن أول 42,000 ريال معفاة دائمًا، ترتفع النسبة الفعلية ببطء ولا تبلغ 5% أبدًا. حتى من يكسب ربع مليون ريال سنويًا يدفع ما يزيد قليلًا على 4% من إجمالي دخله.

من يخضع للضريبة

ينطبق القانون على الأشخاص الطبيعيين لا الشركات — فالشركات تبقى خاضعة لنظام ضريبة الدخل على الشركات القائم. والمعيار ليس الجنسية بل الإقامة.

تُعدّ مقيمًا ضريبيًا في عُمان إذا كنت موجودًا في البلاد أكثر من 183 يومًا خلال السنة الضريبية، سواء بصورة متصلة أو متقطعة. ويخضع المقيم ضريبيًا على دخله من داخل السلطنة وخارجها. أمّا غير المقيم فيخضع فقط على دخله من مصدر عُماني.

الأمر واضح بالنسبة لمن يعيش ويعمل في عُمان. لكنه يصبح أكثر تعقيدًا لمن يوزّع وقته بين دول الخليج، أو يدير عملًا في عُمان بينما يقيم في مكان آخر. إن كان هذا وصفك، فابدأ الآن بتوثيق أيامك — فعدّاد الـ 183 يومًا هو الفيصل، وإعادة بنائه لاحقًا من بطاقات صعود قديمة مهمة شاقة.

ما الذي يُعدّ دخلًا

النطاق واسع. استنادًا إلى القانون وإرشادات جهاز الضرائب المنشورة، يشمل الدخل الخاضع للضريبة:

• الرواتب والأجور والمكافآت والمزايا العينية
• المعاشات التقاعدية ومكافآت نهاية الخدمة
• مكافآت أعضاء مجالس الإدارة ومكافآت مجلسي الشورى والدولة
• دخل العمل الحر والمهن المستقلة
• إيرادات تأجير العقارات والمعدات
• الإتاوات الناتجة عن حقوق الملكية الفكرية والصناعية
• الفوائد وعوائد الأسهم والصكوك والسندات
• أرباح التصرف في العقارات
• الجوائز والمنح والهبات غير المعفاة تحديدًا

ما هو المُعفى

أوضح جهاز الضرائب 16 فئة من الدخل المعفى. وأكثرها اتصالًا بك على الأرجح:

• سكنك الرئيسي — أرباح البيع معفاة، بشرط أن يكون العقار مُعلنًا لدى جهاز الضرائب لمدة سنتين على الأقل
• السكن الثانوي — إعفاء واحد مرة واحدة في العمر
• الميراث والهبات — بموجب الوصايا، أو بين الزوجين وأقارب الدرجة الأولى
• السندات الحكومية وشهادات الاستثمار — الفوائد والعوائد
• صناديق التقاعد المسجلة — الاشتراكات والمستحقات، بحد أقصى صندوقان
• حقوق الملكية الفكرية والصناعية — معفاة لخمس سنوات من تاريخ التسجيل
• رواتب الدبلوماسيين — وفق مبدأ المعاملة بالمثل
• الدخل المكتسب خارج السلطنة بعد تغيّر حالة الإقامة — انظر التنبيه أدناه

ما يمكنك خصمه

الخصومات سخية بشكل لافت بالنسبة لضريبة بهذه النسبة، وهي مصمَّمة بوضوح لتخفيف الأثر على الأسر:

• مصاريف التعليم — لك ولزوجك ولأقارب الدرجة الأولى ومن تعولهم
• مصاريف الرعاية الصحية — لك ولزوجك ولأقارب الدرجة الأولى والإخوة تحت رعايتك
• الزكاة والتبرعات والأوقاف — للجهات المعتمدة لدى جهاز الضرائب، بحد أقصى 5% من إجمالي الدخل
• فوائد أو أرباح تمويل السكن الرئيسي — مرة واحدة في العمر
• مصاريف العمل الحر — يمكنك خصم 15% من إجمالي دخل العمل الحر أو مصاريفك الفعلية الموثقة، لا كليهما
• الضريبة الأجنبية المدفوعة على دخل يخضع للضريبة في عُمان أيضًا، كخصم ضريبي

يمكن ترحيل الخسائر لخمس سنوات وخصمها من دخل المصدر نفسه. ويجب الاحتفاظ بالسجلات لمدة خمس سنوات.

كيف ستدفعها عمليًا

بالنسبة للموظفين، ينبغي أن يمرّ الأمر دون عناء. فأصحاب العمل ملزمون بحجز الضريبة عند المنبع من الرواتب والمعاشات ومكافآت نهاية الخدمة وبدلات أعضاء المجالس وتوريدها. وإذا كان لك مصدر دخل واحد، فقد يقدّم صاحب العمل الإقرار نيابةً عنك بناءً على طلبك.

أمّا الباقون فيقدّمون إقرارًا ذاتيًا. تُقدَّم الإقرارات إلكترونيًا، والموعد النهائي خلال ستة أشهر من نهاية السنة الضريبية — أي أن أول إقرار، عن سنة 2028، يُستحق بحلول 30 يونيو 2029.

أمّا الجزاءات فتتبع نمطًا مألوفًا: 1% شهريًا على التأخر في السداد، وغرامات إدارية تصل إلى 5,000 ريال، وفي حالات التهرب المتعمد — المستندات المزوّرة والعقود بأثر رجعي وإخفاء الدخل الأجنبي — السجن من سنة إلى ثلاث سنوات وغرامة من 10,000 إلى 20,000 ريال.

ما الذي لم يتغيّر

هذه ضريبة جديدة تُضاف فوق النظام القائم، لا بديلًا عن أي جزء منه:

التحفّظ الصريح: اللائحة التنفيذية

ألزم المرسوم السلطاني 56/2025 رئيس جهاز الضرائب بإصدار اللائحة التنفيذية خلال سنة من تاريخ النشر — أي بحلول 30 يونيو 2026، وهو موعد قد انقضى.

ولم نتمكن من التأكد من المصادر المنشورة أن اللائحة التنفيذية الخاصة بضريبة الدخل الشخصي قد صدرت. صحيح أن قرارًا لجهاز الضرائب (180/2026، المنشور في 20 يوليو 2026) عدّل لائحة تنفيذية تتعلق بخصم مصاريف الأعمال، لكن الأدلة المتاحة ترجّح أنه يخص قانون ضريبة الدخل على الشركات القائم لا القانون الشخصي الجديد.

وهذا مهم لأن اللائحة هي موضع التفاصيل العملية: سقوف خصومات التعليم والرعاية الصحية، وآلية الحجز الدقيقة على الدخل من غير الوظيفة، ومعايير التوثيق. وإلى أن تُنشر وتُقرأ، فإن أي دليل — بما في ذلك هذا — يصف الإطار العام لا القواعد النهائية.

ما ينبغي فعله في 2026

لا يوجد إجراء مطلوب لدى جهاز الضرائب بعد. لكن هناك أمورًا يسهل البدء بها الآن أكثر بكثير من إعادة بنائها في 2028:

1. احتفظ بعدّاد أيام. إن كنت كثير السفر، ابدأ سجلًا بسيطًا بتواريخ الدخول والخروج. فاختبار الـ 183 يومًا هو ما يحدد إن كانت عُمان ستفرض الضريبة على دخلك العالمي أم على دخلك العُماني فقط.
2. افصل مصادر دخلك في دفاترك — الوظيفة، العمل الحر، الإيجار، الاستثمارات. فلكل منها معالجة مختلفة، وفكّ اشتباك حساب مختلط لاحقًا أمر مرهق.
3. ابدأ بحفظ الفواتير الخاصة بالتعليم والرعاية الصحية والتبرعات. فهذه خصومات، والخصم الذي لا تستطيع إثباته خصم لا تحصل عليه.
4. انتبه لتواريخ عقاراتك. إعفاء السكن الرئيسي يشترط إعلان العقار لسنتين على الأقل، وتخفيف التمويل العقاري متاح مرة واحدة في العمر — لذا فتوقيت الشراء أو البيع قرب 2028 يستحق تفكيرًا متعمّدًا.
5. إن كنت صاحب عمل، فابدأ الآن بدراسة تعديلات الرواتب. فالتزام الحجز يقع عليك لا على موظفيك، وأنظمة الرواتب لا تتغير بسرعة عادةً.

وللسياق، تبقى نسبة 5% ثابتة مع إعفاء قدره 42,000 ريال منخفضة بأي مقارنة دولية. هذا تحوّل جوهري في سياسة المنطقة، لكن الإجابة العملية للغالبية العظمى من سكان عُمان في 1 يناير 2028 ستكون: لا شيء يتغيّر.