الضريبة المستقطعة على المدفوعات للخارج — الـ10% تقع عليك

تفرض عُمان ضريبة مستقطعة بنسبة 10% على مدفوعات معينة تُسدَّد لأشخاص أجانب ليس لهم منشأة مستقرة في السلطنة. وتُطبَّق النسبة على المبلغ الإجمالي، والدافع العُماني هو المُلزَم قانونًا بالخصم والتوريد، والمبلغ مستحق في اليوم الرابع عشر من انتهاء الشهر الذي سُدِّد فيه المبلغ أو أُضيف للحساب.

من يتحمل التكلفة فعلًا

هنا مكمن الخطأ الشائع. فالضريبة المستقطعة تُحسب على المبلغ الإجمالي للفاتورة، دون خصم لتكاليف المورّد. فإن اتفقت على أتعاب 10,000 ريال عماني مع مستشار أجنبي مقابل خدمات إدارية، فإن 1,000 ريال تذهب لجهاز الضرائب و9,000 ريال تصل للمستشار.

وعمليًا يرفض معظم المورّدين الأجانب استيعابها. فيصدرون فاتورة بالمبلغ الكامل، ويتوقعون المبلغ الكامل، ويعدّون الضريبة العُمانية مشكلتك أنت. وإن سكت عقدك، فأمامك خياران غير جاذبَين: أن تدفع أقل للمورّد وتتجادل، أو أن ترفع المبلغ ليستلم المورّد ما اتُّفق عليه، فتتحول ضريبة 10% إلى كلفة 11.1%. وفي الحالتين يقع العبء الاقتصادي على المنشأة العُمانية.

الأساس القانوني: المادتان 52 و53

النص الحاكم هو قانون ضريبة الدخل، المرسوم السلطاني 28/2009، وتعديلاته — وأهمها المرسوم السلطاني 9/2017 الذي وسّع الوعاء اعتبارًا من 27 فبراير 2017، والمرسوم السلطاني 118/2020 الذي استبدل، بين أمور أخرى، الإشارات إلى وزير المالية برئيس جهاز الضرائب في كل مواضعها. والمرسوم 28/2009 لا يزال قانون ضريبة الدخل على الشركات النافذ في أغسطس 2026.

والمادة 52 هي مادة الفرض. وفي النص الإنجليزي المنشور من جهاز الضرائب نفسه: «تُفرض الضريبة على فئات الدخل التالية المتحققة في عُمان: 1. حقوق الامتياز؛ 2. مقابل البحث والتطوير؛ 3. مقابل حق استخدام برامج الحاسوب؛ 4. أتعاب الإدارة أو أتعاب أداء الخدمات؛ 5. أرباح الأسهم أو الفوائد». ثم تُلزم المادة 53 الدافع بأن «يخصم الضريبة من المبلغ الإجمالي» وأن يورّدها «في موعد لا يتجاوز أربعة عشر يومًا من نهاية الشهر الذي تم فيه الدفع أو الإضافة للحساب، أيهما أسبق»، وأن يرسل للمستلم صورة من النموذج المقرر. وقد ظهرت نسبة الـ10% في النص الرسمي نفسه في المادة 113 — ونحن واثقون من النسبة وأقل ثقة في رقم تلك المادة.

الفئات الخمس، وأيها ساري

ولا يقع الفرض إلا على شخص أو شركة أجنبية ليس لها منشأة مستقرة في عُمان. وهذا تعريف جهاز الضرائب نفسه على صفحة الأسئلة الشائعة لضريبة الدخل. أما المورّد الأجنبي الذي له منشأة مستقرة عُمانية فيخرج من الضريبة المستقطعة كليًا، وتُربط عليه ضريبة على دخل المنشأة بالطريق المعتاد بنسبة 15%. ولا تنص أي صفحة رسمية على هذا الشطر الثاني صراحةً — بل يلزم من التعريف — لكنه القراءة الصحيحة وهو مهم تجاريًا، لأن المقاول الأجنبي العامل عبر فرع عُماني مسجّل لا ينبغي أن يُخصم منه 10% عند المنبع.

والمدفوعات للمقيمين — الشركات العُمانية والأفراد المقيمون في عُمان — لا تحمل ضريبة مستقطعة إطلاقًا. وهذا ما تذكره Moore Global لا صفحة حكومية، لكنه يلزم مباشرةً من قصر المادة 52 على الدخل المتحقق للأشخاص الأجانب.

قائمة الاستثناءات: لماذا تنجو معظم الخدمات المؤدّاة بالخارج

الفئة الرابعة، «أتعاب الإدارة أو أداء الخدمات»، تبدو ظاهريًا شاملة لكل فاتورة عابرة للحدود تقريبًا. وليست كذلك، لأن اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة الدخل، القرار الوزاري 14/2019، الصادر في 10 فبراير 2019، أدخلت قائمة سلبية بالخدمات المستثناة. ويعيد جهاز الضرائب نشر تلك القائمة على صفحة أسئلته الشائعة:

• التدريب
• النقل والشحن
• التأمين، وإعادة التأمين
• تذاكر الطيران، والإقامة بالخارج
• اجتماعات مجلس الإدارة
• الخدمات المتصلة بأنشطة أو ممتلكات خارج عُمان

أرباح الأسهم والفوائد: موقوفة، لكنها باقية في المادة 52

هذا أكثر موضع التباسًا في الكتابة الضريبية العُمانية، فهذا هو التسلسل بحسب ما استطعنا تتبعه. أضاف المرسوم 9/2017 أرباح الأسهم والفوائد إلى المادة 52 اعتبارًا من 27 فبراير 2017. ثم أُوقف التحصيل اعتبارًا من 6 مايو 2019 لمدة أولية ثلاث سنوات، بحسب Orbitax. وتذكر Moore Global أن الوقف مُدّد، واصفةً إياه بأنه استمر حتى 2024. ثم دعا توجيه سامٍ من جلالة السلطان هيثم بن طارق في 11 يناير 2023، بمناسبة يوم توليه، إلى الوقف الكامل للضريبة المستقطعة على أرباح الأسهم والفوائد المدفوعة للمستثمرين غير المقيمين. وتصف PwC، التي رُوجع فصلها العُماني آخر مرة في 7 يوليو 2026، الضريبة بأنها موقوفة نهائيًا. وتقول KPMG إنها توقفت لأجل غير مسمى.

وهنا الشطر الذي لا يذكره أحد بوضوح تقريبًا. **إن الأداة الصادرة في 11 يناير 2023 *توجيه* سامٍ، وليست مرسومًا سلطانيًا مرقّمًا.** وتقول KPMG ذلك صراحةً ولا تعطي رقمًا. وقد بحثنا في decree.om عن أي مرسوم مرقّم يعدّل أو يلغي البند 5 من المادة 52 فلم نجد. فالوصف الدقيق للوضع في أغسطس 2026 هو أن أرباح الأسهم والفوائد باقية في نص المادة 52، غير ملغاة، مع وقف التحصيل. وهذا ليس كإلغاء الفرض — وإن رأيت مقالًا يستشهد برقم مرسوم للوقف، فالرقم مُختلق على الأرجح.

وقراءتنا — وهي قراءة لا حقيقة موثقة — أن صفحة الضريبة المستقطعة تعيد بيان نص المادة 52 غير الملغى، بينما تعبّر صفحة الأسئلة الشائعة عمّا يحصّله الجهاز فعلًا. وهذا متسق مع كل ما تنقله المكاتب المهنية. وما لا ينبغي لك فعله هو قبول عبارة قاطعة في أي من الاتجاهين. فـ«أرباح الأسهم والفوائد تخضع لضريبة مستقطعة 10% في عُمان» خطأ عمليًا. و«الفرض أُلغي» خطأ قانونيًا.

ووقف آخر يستحق المعرفة: تذكر PwC أن الضريبة المستقطعة على تأجير السفن والطائرات ومحركات الطائرات أُوقفت اعتبارًا من 29 ديسمبر 2022. وهذا ثانوي فحسب — فلم نجد صفحة رسمية تؤكده.

من يجب عليه الاستقطاع، ومتى

تضع صفحة الضريبة المستقطعة لدى الجهاز الالتزام على «أي مكلف أو أي جهة حكومية يدفع أو يضيف للحساب أي مبالغ من أنواع الدخل المذكورة». وقد جاء التوسيع إلى الوزارات والهيئات العامة مع المرسوم 9/2017 من 27 فبراير 2017، فالمدفوعات الحكومية للخارج مشمولة كما المدفوعات التجارية.

والموعد هو اليوم الرابع عشر من انتهاء الشهر الذي سُدِّد فيه المبلغ أو أُضيف للحساب، أيهما أسبق. وشطر «أو أُضيف» أهم من شطر الدفع لمن يعمل بأساس الاستحقاق: فتسجيل أتعاب إدارة في حساب بين الشركات قد يبدئ العدّ حتى إن لم يتحرك نقد. ويظهر هذا الموعد بصياغة واحدة في المادة 53، وعلى صفحة الضريبة المستقطعة، وفي الأسئلة الشائعة، فهو من أوثق ما في الضريبة العُمانية.

اتفاقيات الازدواج الضريبي، والإجراء الذي لا ينشره أحد

يُدرج جهاز الضرائب 44 اتفاقية ازدواج ضريبي نافذة، تشمل فيما تشمل المملكة المتحدة وفرنسا وإيطاليا وإسبانيا والبرتغال وهولندا وسويسرا وهنغاريا وكرواتيا وسلوفاكيا وإستونيا ولوكسمبورغ وأيرلندا وقبرص وروسيا وبيلاروس ومولدوفا وتركيا وإيران وقطر ومصر والمغرب والجزائر وتونس ولبنان وسوريا واليمن والسودان وتنزانيا وجنوب أفريقيا وموريشيوس وسيشل والهند وباكستان وسريلانكا والصين واليابان وكوريا وسنغافورة وتايلاند وفيتنام وبروناي وأوزبكستان وكندا. والإضافات الحديثة تؤكد حيوية القائمة: صُدّق على أيرلندا في ديسمبر 2024، ولوكسمبورغ وإستونيا في يناير 2025، والبحرين وكازاخستان في سبتمبر 2025.

ويُظهر جدول PwC للاتفاقيات نسب حقوق امتياز تتراوح بين 0% و18%، ونسب أرباح أسهم بين 0% و15%، مع اشتراط حد أدنى من المساهمة في عدد من نسب الأرباح. ولاحظ اتجاه القاعدة: فحيث تكون نسبة الاتفاقية *أعلى* من الـ10% المحلية، تُطبَّق النسبة المحلية، لأن الاتفاقية تسقّف فرض دولة المصدر — لا ترفعه.

النموذج المقرر الذي لم يُنشر

تُلزم المادة 53 الدافع بأن يرسل للمستلم «صورة من النموذج المقرر». ولم نتمكن من العثور على ذلك النموذج، ولا على رقم نموذج، ولا على أي دليل تقديم للضريبة المستقطعة في أي مكان على taxoman.gov.om أو tms.taxoman.gov.om. وهناك قسم للضريبة المستقطعة على البوابة وصفحة بعنوان «شهادات الضريبة المستقطعة»، لكن تلك الصفحة لا تحمل محتوى موضوعيًا — روابط تنقّل فحسب. والتوريد والإبلاغ يجريان عمليًا عبر حساب البوابة الضريبية، والمسلك الرشيد أن تطلب النموذج الحالي من الجهاز بدل التعويل على قالب منقول من مدونة.

الجزاءات: ما نستطيع تتبعه وما لا نستطيع

رقم واحد رسمي. فالأسئلة الشائعة لضريبة الدخل لدى الجهاز تحدد جزاء عدم تقديم الإقرارات بأنه «لا يقل عن 100 ريال، ولا يتجاوز 2000 ريال» — أي من 100 إلى 2,000 ريال عماني. وكل ما دون ذلك ثانوي، لأن باب الجزاءات في قانون ضريبة الدخل لم يكن في الجزء المتاح من النص الإنجليزي المنشور من الجهاز نفسه، الذي يتوقف عند باب الربط والتحصيل.

• التأخر في السداد — ضريبة إضافية 1% شهريًا على المبالغ غير المسددة، من تاريخ الاستحقاق حتى السداد. تنقله PwC وMoore Global كلتاهما.
• الإخفاق في الاستقطاع — يصير الدافع العُماني مسؤولًا مباشرةً عن الضريبة التي كان ينبغي خصمها، إضافةً إلى أي غرامات. ينقله مصدر استشاري واحد ينسبه للمرسوم 28/2009.
• الدخل غير المعلن — غرامة من 1% إلى 25% من فرق الضريبة. تنقله PwC.

لا يوجد جدول جزاءات رسمي منشور للإخفاق في الاستقطاع بموجب المادة 53. وقد بحثنا عنه. وهذا الغياب نتيجةٌ لا نقصًا في بحثنا، ومعناه أن كل من يذكر لك غرامة محددة لإخفاق في الاستقطاع ينقل عن مصدر ثانوي، سواء قال ذلك أم لم يقل.

مصادر ينبغي إسقاطها

للمحتوى الضريبي الخليجي نمط إخفاق محدد: مادة عن الإمارات العربية المتحدة أو السعودية تُعرض كأنها تصف عُمان. والضريبة المستقطعة أكثر مواضع حدوث ذلك، لأن الأنظمة الثلاثة مختلفة فعلًا. فالإمارات لا ضريبة مستقطعة فيها — النسبة صفر. والسعودية لها نظام متدرج بـ5% و15% و20%. وعُمان لها نسبة موحدة واحدة 10%. فإن أعطت صفحة عُمان نسبة متدرجة، أو ذكرت الهيئة الاتحادية للضرائب أو EmaraTax أو ZATCA أو Dhareeba، فهي لا تصف عُمان. وبوابة عُمان هي tms.taxoman.gov.om.

والنقطة الأوسع: رقم المرسوم يُكسب الكتابة هيئة حُجّة من السهل جدًا اختلاقها ومن السهل جدًا التحقق منها. وكل رقم مرسوم في هذا المقال رقم فتحناه بأنفسنا.

ما لا تغيّره ضريبة الدخل الشخصي في 2028

يصدر المرسوم السلطاني 56/2025 قانون ضريبة الدخل الشخصي. وقد أكدنا على decree.om أن المادة الأولى تُعمل القانون المرافق، وأن المادة الرابعة تجعله ساريًا في 1 يناير 2028، وأنه يلغي المادة 18 مكررًا (1) من قانون ضريبة الدخل. ولا يمس نظام الاستقطاع في المادتين 52 و53. فإن كنت تخطط لمدفوعات للخارج، فلا شيء في إصلاح 2028 يغيّر التحليل أعلاه.

تسلسل عملي للدافع العُماني

1. تحقق مما إن كان المستلم شخصًا أجنبيًا لا منشأة مستقرة له في عُمان. فإن كانت له منشأة مستقرة، فلا تنطبق عليه الضريبة المستقطعة.
2. حدّد الفئة. حقوق امتياز، أو بحث وتطوير، أو حق برامج حاسوب، أو أتعاب إدارة أو خدمات — فهذه الأربع سارية.
3. راجع قائمة الاستثناءات، وبخاصة ما إن كانت الخدمة متصلة بنشاط أو ممتلكات خارج عُمان.
4. احسم مسألة الإجمالي أو الصافي في العقد، قبل التوقيع.
5. اخصم 10% من المبلغ الإجمالي عند الأسبق من الدفع أو الإضافة للحساب.
6. ورّد بحلول اليوم الرابع عشر من انتهاء ذلك الشهر، وأعطِ المستلم النموذج المقرر.
7. وإن كانت نسبة اتفاقية مطروحة، فاحصل على موقف جهاز الضرائب كتابةً أولًا، لعدم وجود إجراء منشور.

الامتثال نفسه خفيف. والجزء المكلف هو صياغة العقد، وهذا يجب أن يحدث قبل التوقيع لا بعد وصول الفاتورة الأولى. ويستطيع مكتبنا في الغبرة تولّي الخصم والتوريد والتقديم على البوابة إن أحببت.