عمان بر برخی پرداختها به اشخاص خارجی که مقر دائم در این کشور ندارند، مالیات تکلیفی ۱۰٪ میگیرد. نرخ روی مبلغ کل اعمال میشود، پرداختکنندهٔ عمانی از نظر قانونی مکلف به کسر و واریز آن است، و مبلغ تا چهاردهمین روز پس از پایان ماهی که پرداخت یا به حساب منظور شده سررسید دارد.
واقعاً چه کسی هزینه را میدهد
همینجاست که اشخاص غافلگیر میشوند. مالیات تکلیفی روی مبلغ کل صورتحساب محاسبه میشود، بدون کسر هزینههای تأمینکننده. اگر با یک مشاور خارجی برای خدمات مدیریتی بر سر حقالزحمهٔ ۱۰٬۰۰۰ ریال عمانی توافق کنید، ۱٬۰۰۰ ریال به سازمان مالیاتی عمان میرود و ۹٬۰۰۰ ریال به مشاور میرسد.
در عمل بیشتر تأمینکنندگان خارجی نمیپذیرند که آن را جذب کنند. مبلغ کامل را صورتحساب میکنند، مبلغ کامل را انتظار دارند، و مالیات عمانی را مشکل شما میدانند. اگر قرارداد شما ساکت باشد، دو گزینهٔ ناخوشایند دارید: کمتر بپردازید و بحث کنید، یا مبلغ را بالا ببرید تا تأمینکننده همان مقدار توافقشده را بگیرد، که مالیات ۱۰٪ را به هزینهٔ ۱۱٫۱٪ بدل میکند. در هر دو حالت بار اقتصادی روی بنگاه عمانی مینشیند.
پیش از امضا تعیین کنید که حقالزحمه پیش از مالیات تکلیفی عمان بیان شده یا پس از آن. یک جمله — که حقالزحمه شامل همهٔ مالیاتهای عمانی است و پرداختکننده میتواند مالیات تکلیفی را کسر و به سازمان مالیاتی واریز کند — تمام بحث را از شما میگیرد.
تکلیف کسر بر عهدهٔ شماست و با قرارداد قابل واگذاری نیست. مادهٔ ۵۳ آن را بر پرداختکننده میگذارد. اگر کسر نکنید، سازمان مالیاتی به شما رجوع میکند، نه به تأمینکنندهای که پول را گرفته و رفته است.
مبنای قانونی: مواد ۵۲ و ۵۳
قانون حاکم قانون مالیات بر درآمد، فرمان سلطنتی ۲۸/۲۰۰۹ با اصلاحات آن است — عمدتاً فرمان سلطنتی ۹/۲۰۱۷ که پایهٔ مالیاتی را از ۲۷ فوریهٔ ۲۰۱۷ گسترش داد، و فرمان سلطنتی ۱۱۸/۲۰۲۰ که از جمله ارجاعها به وزیر دارایی را در سراسر متن با رئیس سازمان مالیاتی جایگزین کرد. فرمان ۲۸/۲۰۰۹ در اوت ۲۰۲۶ همچنان قانون مالیات بر درآمد شرکتهای لازمالاجراست.
مادهٔ ۵۲ مادهٔ وضع مالیات است. در متن انگلیسی منتشرشده از خود سازمان مالیاتی چنین آمده: «مالیات بر دستههای درآمدی زیر که در عمان تحقق مییابد وضع میشود: ۱. حق امتیاز؛ ۲. عوض تحقیق و توسعه؛ ۳. عوض حق استفاده از نرمافزار رایانهای؛ ۴. حقالزحمهٔ مدیریت یا حقالزحمهٔ انجام خدمات؛ ۵. سود سهام یا بهره». سپس مادهٔ ۵۳ پرداختکننده را مکلف میکند «مالیات را از مبلغ کل کسر کند» و «حداکثر تا چهارده روز پس از پایان ماهی که پرداخت یا منظور به حساب انجام شده، هر کدام زودتر باشد» واریز کند و رونوشت فرم مقرر را برای دریافتکننده بفرستد. نرخ ۱۰٪ در همان متن رسمی در مادهٔ ۱۱۳ آمده — ما به نرخ مطمئنیم و به شمارهٔ آن ماده کمتر.
پنج دسته، و کدامها فعالاند
| دسته در مادهٔ ۵۲ | وضعیت در اوت ۲۰۲۶ | نرخ |
|---|---|---|
| حق امتیاز | فعال | ۱۰٪ |
| عوض تحقیق و توسعه | فعال | ۱۰٪ |
| استفاده یا حق استفاده از نرمافزار رایانهای | فعال | ۱۰٪ |
| حقالزحمهٔ مدیریت یا انجام خدمات | فعال، مشروط به فهرست استثناها | ۱۰٪ |
| سود سهام و بهره | معلق — پایینتر ببینید | وصول نمیشود |
این مالیات تنها بر شخص یا شرکت خارجی که مقر دائم در عمان ندارد بار میشود. این تعریف خود سازمان مالیاتی در صفحهٔ پرسشهای متداول مالیات بر درآمد است. تأمینکنندهٔ خارجیای که مقر دائم عمانی دارد کلاً از مالیات تکلیفی بیرون است و در عوض درآمد مقر دائمش به روش عادی با نرخ ۱۵٪ تشخیص میشود. هیچ صفحهٔ رسمی نیمهٔ دوم را صریحاً نگفته — از تعریف لازم میآید — اما قرائت درست همین است و از نظر تجاری مهم است، چون از پیمانکار خارجیای که از طریق شعبهٔ ثبتشدهٔ عمانی کار میکند نباید ۱۰٪ در منبع کسر شود.
پرداخت به مقیمان — شرکتهای عمانی و اشخاص مقیم عمان — هیچ مالیات تکلیفی ندارد. این را Moore Global میگوید نه صفحهای دولتی، اما مستقیماً از محدودشدن مادهٔ ۵۲ به درآمد اشخاص خارجی لازم میآید.
فهرست استثناها: چرا بیشتر خدمات انجامشده در خارج معاف میمانند
دستهٔ چهارم، «حقالزحمهٔ مدیریت یا انجام خدمات»، در ظاهر تقریباً هر صورتحساب فرامرزی را میگیرد. اما چنین نیست، چون آییننامهٔ اجرایی قانون مالیات بر درآمد، تصمیم وزارتی ۱۴/۲۰۱۹، منتشرشده در ۱۰ فوریهٔ ۲۰۱۹، فهرستی منفی از خدمات مستثنا معرفی کرد. سازمان مالیاتی همان فهرست را در صفحهٔ پرسشهای متداول خود بازنشر میکند:
- آموزش
- حملونقل، کشتیرانی و باربری
- بیمه، و بیمهٔ اتکایی
- بلیت هواپیما، و اقامت در خارج
- جلسات هیئتمدیره
- خدمات مرتبط با فعالیت یا اموال خارج از عمان
بند آخر بیشتر پروندههای واقعی را تعیین میکند. جایی که شرکتی خارجی کاری را بیرون از عمان و مرتبط با فعالیت یا اموال بیرون از عمان انجام میدهد، پرداخت از مالیات تکلیفی بیرون میماند. به همین دلیل بخش بزرگی از کار حرفهای انجامشده در خارج هیچ مالیات تکلیفی عمانی نمیگیرد — و چون روی صفحهای رسمی از سازمان مالیاتی نشسته، میتوانید به آن تکیه کنید نه به اطمیناندادن یک مشاور.
مرز را با دقت ببینید. استثنا بر محل فعالیت یا اموال میچرخد، نه بر محل صدور صورتحساب و نه بر جایی که مشاور نشسته بود. کار انجامشده در خارج *برای پروژهای عمانی* پروندهٔ دیگری است از کار انجامشده در خارج برای پروژهای خارجی.
MEED شرکت در کنفرانسها و نمایشگاهها را هم مستثنا فهرست میکند. آن یکی گزارش ثانویه است نه صفحهای رسمی، پس آن را محتمل بدانید نه قطعی.
سود سهام و بهره: معلق، اما همچنان در مادهٔ ۵۲
این مبهمترین حوزهٔ نوشتار مالیاتی عمان است، پس توالی رخدادها تا آنجا که توانستیم ردیابی کنیم چنین است. فرمان ۹/۲۰۱۷ سود سهام و بهره را از ۲۷ فوریهٔ ۲۰۱۷ به مادهٔ ۵۲ افزود. سپس وصول از ۶ مهٔ ۲۰۱۹ برای دورهٔ ابتدایی سه ساله معلق شد، به گفتهٔ Orbitax. مور گلوبال گزارش میکند تعلیق تمدید شد و آن را تا ۲۰۲۴ توصیف میکند. آنگاه توجیه سامی صادره از سوی اعلیحضرت سلطان هیثم بن طارق در ۱۱ ژانویهٔ ۲۰۲۳، به مناسبت روز تولی، خواستار تعلیق کامل مالیات تکلیفی بر سود سهام و بهرهٔ پرداختی به سرمایهگذاران غیرمقیم شد. PwC که فصل عمان آن آخرین بار در ۷ ژوئیهٔ ۲۰۲۶ بازبینی شده، این مالیات را بهطور دائم معلق توصیف میکند. KPMG میگوید برای مدت نامعین متوقف شده است.
و حالا بخشی که تقریباً هیچکس روشن نمیگویدش. **سند ۱۱ ژانویهٔ ۲۰۲۳ یک *توجیه* سامی است، نه فرمان سلطنتی شمارهدار.** KPMG این را صریح میگوید و شمارهای نمیدهد. ما در decree.om هر فرمان شمارهداری را که مادهٔ ۵۲ بند ۵ را اصلاح یا لغو کرده باشد جستیم و نیافتیم. پس توصیف دقیق وضع در اوت ۲۰۲۶ این است که سود سهام و بهره در متن مادهٔ ۵۲ باقیاند، لغو نشدهاند، و وصول معلق است. این با لغوشدن مالیات یکی نیست — و اگر مقالهای دیدید که برای این تعلیق شمارهٔ فرمان میآورد، آن شماره به احتمال بسیار زیاد ساختگی است.
صفحهٔ مالیات تکلیفی سازمان هفت دستهٔ درآمدی را فهرست میکند و سود سهام و بهره را شامل میشود.
صفحهٔ پرسشهای متداول مالیات بر درآمد سازمان پنج دسته را فهرست میکند و سود سهام و بهره را کاملاً حذف میکند.
هر دو صفحهٔ رسمی دولت عماناند. ما وانمود نمیکنیم که یکی از آنها وجود ندارد.
قرائت ما — و این یک قرائت است نه واقعیتی مستند — این است که صفحهٔ مالیات تکلیفی متن قانونی لغونشدهٔ مادهٔ ۵۲ را بازگو میکند، در حالی که صفحهٔ پرسشهای متداول بازتاب آن چیزی است که سازمان واقعاً وصول میکند. این با هر آنچه مؤسسات حرفهای گزارش میکنند سازگار است. آنچه نباید بکنید پذیرش گزارهٔ قطعی در هیچیک از دو جهت است. «سود سهام و بهره در عمان مشمول مالیات تکلیفی ۱۰٪ است» در عمل نادرست است. «این مالیات لغو شد» در قانون نادرست است.
یک تعلیق دیگر که دانستنش میارزد: PwC گزارش میکند مالیات تکلیفی بر اجارهٔ کشتی، هواپیما و موتور هواپیما از ۲۹ دسامبر ۲۰۲۲ معلق شده است. آن فقط ثانویه است — ما صفحهٔ رسمیای که تأییدش کند نیافتیم.
چه کسی باید کسر کند، و تا چه زمانی
صفحهٔ مالیات تکلیفی سازمان این تکلیف را بر «هر مکلف یا هر نهاد دولتی که مبالغی از انواع درآمد یادشده را میپردازد یا به حساب منظور میکند» میگذارد. گسترش آن به وزارتها و مراجع عمومی با فرمان ۹/۲۰۱۷ از ۲۷ فوریهٔ ۲۰۱۷ آمد، پس پرداختهای دولتی به خارج همانگونه مشمولاند که پرداختهای تجاری.
مهلت، چهاردهمین روز پس از پایان ماهی است که مبلغ در آن پرداخت یا به حساب منظور شده، هر کدام زودتر باشد. شرط «یا منظور شده» برای هر کسی که بر پایهٔ تعهدی کار میکند از شرط پرداخت مهمتر است: ثبت حقالزحمهٔ مدیریت در حساب بینشرکتی میتواند شمارش را آغاز کند، حتی اگر نقدی جابهجا نشده باشد. این مهلت با همان عبارت در مادهٔ ۵۳، در صفحهٔ مالیات تکلیفی و در پرسشهای متداول آمده، پس از محکمترین چیزها در مالیات عمان است.
موافقتنامههای مالیات مضاعف، و رویهای که کسی منتشر نمیکند
سازمان مالیاتی ۴۴ موافقتنامهٔ اجتناب از اخذ مالیات مضاعف لازمالاجرا را فهرست میکند، از جمله بریتانیا، فرانسه، ایتالیا، اسپانیا، پرتغال، هلند، سوئیس، هنگری، کرواسی، اسلواکی، استونی، لوکزامبورگ، ایرلند، قبرس، روسیه، بلاروس، مولداوی، ترکیه، ایران، قطر، مصر، مراکش، الجزایر، تونس، لبنان، سوریه، یمن، سودان، تانزانیا، آفریقای جنوبی، موریس، سیشل، هند، پاکستان، سریلانکا، چین، ژاپن، کره، سنگاپور، تایلند، ویتنام، برونئی، ازبکستان و کانادا. افزودههای تازه نشان میدهد فهرست زنده است: ایرلند در دسامبر ۲۰۲۴، لوکزامبورگ و استونی در ژانویهٔ ۲۰۲۵، و بحرین و قزاقستان در سپتامبر ۲۰۲۵ تصویب شدند.
جدول موافقتنامههای PwC نرخ حق امتیاز را در بازهٔ ۰٪ تا ۱۸٪ و نرخ سود سهام را ۰٪ تا ۱۵٪ نشان میدهد، که چند نرخ سود سهام مشروط به حداقل میزان سهامداری است. جهت قاعده را ببینید: جایی که نرخ موافقتنامه *بالاتر* از ۱۰٪ داخلی است، نرخ داخلی اعمال میشود، چون موافقتنامه سقف مالیات کشور منبع را تعیین میکند — آن را بالا نمیبرد.
این خلأ واقعی است و گفتنش صریحاً میارزد. صفحهٔ موافقتنامههای مالیات مضاعف سازمان، متون موافقتنامهها و سندی راهنما دربارهٔ رویهٔ توافق دوجانبه را منتشر میکند. اما هیچ رویه، هیچ فرم و هیچ جدول زمانی برای مطالبهٔ نرخ کاهشیافتهٔ موافقتنامه در برابر یک پرداخت مالیات تکلیفی منتشر نمیکند.
تنها توصیفی که در هیچکجا یافتیم از Moore Global است، که راهنمای عمان آن آخرین بار در ۱۶ ژانویهٔ ۲۰۲۵ اصلاح شده: نرخهای موافقتنامه «مشروط به تأیید پیشین سازمان مالیاتی قابل اعمال است». این به تخفیف با مجوز پیشین اشاره میکند، نه تخفیف خودکار در منبع و نه استرداد خودخدمت. یک جملهٔ ثانویه، تمام بنیهٔ استدلال است.
پس وقتی تأمینکنندهای در کشوری با موافقتنامه برای نرخ کاهشیافته فشار میآورد، موضع صادقانه این است که سازوکار از منابع منتشرشده قابل دانستن نیست. پیش از آنکه به نرخی غیر از ۱۰٪ کسر کنید، موضع سازمان مالیاتی را کتبی بگیرید.
فرم مقرری که منتشر نشده است
مادهٔ ۵۳ پرداختکننده را مکلف میکند «رونوشت فرم مقرر» را برای دریافتکننده بفرستد. ما نتوانستیم آن فرم، شمارهٔ فرم، یا هر راهنمای ارائهٔ مالیات تکلیفی را در هیچکجای taxoman.gov.om یا tms.taxoman.gov.om بیابیم. بخشی برای مالیات تکلیفی روی سکو و صفحهای با عنوان «گواهیهای مالیات تکلیفی» وجود دارد، اما آن صفحه محتوای ماهوی ندارد — فقط پیوندهای ناوبری. واریز و گزارشدهی در عمل از طریق حساب سکوی مالیاتی انجام میشود، و راه معقول این است که فرم جاری را از سازمان بخواهید نه اینکه به قالبی برداشته از یک وبلاگ تکیه کنید.
جریمهها: چه چیزی را میتوانیم ردیابی کنیم و چه چیزی را نه
یک رقم رسمی است. پرسشهای متداول مالیات بر درآمد سازمان، جریمهٔ عدم ارائهٔ اظهارنامه را «نه کمتر از ۱۰۰ ریال و نه بیش از ۲۰۰۰ ریال» میدهد — یعنی ۱۰۰ تا ۲٬۰۰۰ ریال عمانی. هر چه در پی میآید ثانویه است، چون فصل جریمههای قانون مالیات بر درآمد در بخش قابلدریافت متن انگلیسی منتشرشدهٔ خود سازمان نبود؛ آن متن در بخش تشخیص و وصول مالیات متوقف میشود.
- تأخیر در پرداخت — مالیات اضافی ۱٪ در ماه بر مبالغ پرداختنشده، از سررسید تا پرداخت. هم PwC و هم مور گلوبال گزارش میکنند.
- کسرنکردن — پرداختکنندهٔ عمانی مستقیماً مسئول مالیاتی میشود که باید کسر میکرد، بهعلاوهٔ هر جریمه. یک منبع مشاورهای آن را به فرمان ۲۸/۲۰۰۹ نسبت میدهد.
- درآمد اظهارنشده — جریمهٔ ۱٪ تا ۲۵٪ اختلاف مالیات. PwC گزارش میکند.
هیچ جدول جریمهٔ رسمی منتشرشدهای برای کسرنکردن ذیل مادهٔ ۵۳ وجود ندارد. ما دنبالش رفتیم. این نبود، خودش یک یافته است نه کمبود تحقیق ما، و معنایش این است که هر کسی رقم دقیقی برای جریمهٔ کسرنکردن به شما بدهد، از منبعی ثانویه نقل میکند، خواه بگوید خواه نگوید.
منابعی که باید کنار بگذارید
محتوای مالیاتی خلیج یک الگوی خطای مشخص دارد: مطلبی دربارهٔ امارات متحدهٔ عربی یا عربستان سعودی که چنان عرضه میشود که گویی عمان را توصیف میکند. مالیات تکلیفی بیشترین جای رخداد این خطاست، چون سه نظام واقعاً متفاوتاند. امارات هیچ مالیات تکلیفی ندارد — نرخ صفر است. عربستان نظامی پلهای با ۵٪، ۱۵٪ و ۲۰٪ دارد. عمان یک نرخ واحد ۱۰٪ دارد. اگر صفحهای به عمان نرخ پلهای بدهد، یا از سازمان مالیاتی فدرال، EmaraTax، ZATCA یا Dhareeba نام ببرد، عمان را توصیف نمیکند. سکوی عمان tms.taxoman.gov.om است.
دستکم یک صفحه خود را شارح «مالیات شرکتی ۹٪ عمان» ذیل «فرمان سلطنتی ۴۷/۲۰۲۲» معرفی میکند، با آستانهای برای کسبوکار کوچک به ریال عمانی.
ما فرمان سلطنتی ۴۷/۲۰۲۲ را در decree.om باز کردیم. آن فرمان به فهرستی از اشخاص نامبرده تابعیت عمانی اعطا میکند. هیچ ربطی به مالیات ندارد. و نرخ ۹٪ با آستانهٔ کسبوکار کوچک، نظام مالیات شرکتی امارات متحدهٔ عربی است نه عمان — نرخهای عمان ۱۵٪ استاندارد و ۳٪ برای مکلفان کوچک واجد شرایط است.
هر شمارهٔ فرمانی که به دست شما میرسد، پیش از تکیه بر آن در decree.om راستیآزمایی کنید. یک دقیقه وقت میگیرد و تمام این دستهٔ خطا را میگیرد.
نکتهٔ کلیتر: شمارهٔ فرمان به نوشته هیئتی از اعتبار میدهد که جعلش بسیار آسان و بررسیاش بسیار آسان است. هر شمارهٔ فرمانی در این مقاله شمارهای است که خودمان بازش کردهایم.
آنچه مالیات بر درآمد شخصی ۲۰۲۸ تغییر نمیدهد
فرمان سلطنتی ۵۶/۲۰۲۵ قانون مالیات بر درآمد شخصی را صادر میکند. ما در decree.om تأیید کردیم که مادهٔ یک قانون پیوست را به اجرا میگذارد، مادهٔ چهار آن را از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۸ لازمالاجرا میکند، و مادهٔ ۱۸ مکرر (۱) قانون مالیات بر درآمد را لغو میکند. این فرمان به نظام کسر مواد ۵۲ و ۵۳ دست نمیزند. پس اگر پرداخت به خارج را برنامهریزی میکنید، هیچچیز در اصلاح ۲۰۲۸ تحلیل بالا را تغییر نمیدهد.
توالی عملی برای پرداختکنندهٔ عمانی
- بررسی کنید دریافتکننده شخصی خارجی بدون مقر دائم در عمان است یا نه. اگر مقر دائم دارد، مالیات تکلیفی بر او اعمال نمیشود.
- دسته را تعیین کنید. حق امتیاز، تحقیق و توسعه، حق نرمافزار رایانهای، یا حقالزحمهٔ مدیریت یا خدمات — این چهار فعالاند.
- فهرست استثناها را بررسی کنید، بخصوص اینکه آیا خدمت به فعالیت یا اموال خارج از عمان مرتبط است.
- مسئلهٔ کل یا خالص را در قرارداد، پیش از امضا، حل کنید.
- ۱۰٪ مبلغ کل را در زودترین زمان پرداخت یا منظورکردن به حساب کسر کنید.
- تا چهاردهمین روز پس از پایان آن ماه واریز کنید و فرم مقرر را به دریافتکننده بدهید.
- اگر نرخ موافقتنامه در میان است، نخست موضع سازمان مالیاتی را کتبی بگیرید، چون رویهٔ منتشرشدهای وجود ندارد.
آیا در عمان بر سود سهام و بهره مالیات تکلیفی هست؟
نرخ مالیات تکلیفی در عمان چقدر است؟
این ۱۰٪ را در نهایت من میپردازم یا تأمینکنندهٔ خارجی؟
آیا بابت خدماتی که بیرون از عمان انجام میشود باید مالیات کسر کنم؟
مالیات تکلیفی عمان چه زمانی باید واریز شود؟
چگونه نرخ معاهدهٔ اجتناب از مالیات مضاعف را در عمان مطالبه کنم؟
خود تطبیق سبک است. بخش گران، عبارتبندی قرارداد است، و آن باید پیش از امضا رخ دهد نه پس از رسیدن نخستین صورتحساب. دفتر ما در الغبره میتواند کسر، واریز و ارائه در سکو را بر عهده بگیرد اگر ترجیح میدهید خودتان درگیر نشوید.