منذ 1 أكتوبر 2026 تُخضع عُمان لضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر ثلاث قوائم جديدة — الأغذية، والأدوية والمستلزمات الطبية البشرية، والأدوية والمستلزمات البيطرية — حددتها قرارات جهاز الضرائب 225 و224 و223/2026. وقائمة السلع الغذائية الجديدة تحل محل قائمة 2021 كليًا، فأي نظام نقاط بيع أو بطاقة سعر أو فاتورة أُعدّت على القائمة القديمة يحتاج إلى مراجعة الآن، صنفًا صنفًا بحسب البند الجمركي.
ما الذي تغيّر في 1 أكتوبر 2026
ثلاثة قرارات لجهاز الضرائب، صدرت جميعها في 22 سبتمبر 2026 ونُشرت في الجريدة الرسمية العدد 1667 بتاريخ 27 سبتمبر 2026، ودخلت حيز التنفيذ معًا في 1 أكتوبر 2026. يُخضع كل منها لنسبة الصفر سلعًا محددة بالبند الجمركي، واثنان منها يحلان محل قرارين معمول بهما منذ أبريل 2021.
| القرار | ما يُخضعه لنسبة الصفر | ما يحل محله |
|---|---|---|
| 225/2026 | السلع الغذائية المحددة في ملحقه | القرار 65/2021، ملغى كليًا |
| 224/2026 | الأدوية والتجهيزات الطبية المدرجة التي يصدر لها إذن بالإفراج من وزارة الصحة | القرار 59/2021، ملغى |
| 223/2026 | الأدوية والتجهيزات الطبية البيطرية المدرجة التي يصدر لها إذن بالإفراج من وزارة الثروة الزراعية والسمكية وموارد المياه | لا شيء — فئة جديدة |
كم عدد الأصناف؟ إعلان جهاز الضرائب نفسه لا يذكر رقمًا. أما مسقط ديلي، في تغطيتها للقرارات بتاريخ 27 سبتمبر، فتعدّ 807 بنود تعرفة للأغذية، و677 للأدوية والمستلزمات الطبية، و62 للمستلزمات البيطرية — 1,546 بندًا إجمالًا، وتذكر عُمان أوبزرفر الرقم نفسه 807 للأغذية. وأمكننا التحقق من أحد هذه الأرقام بأنفسنا: فملحق القرار البيطري كما هو منشور على qanoon.om ينتهي عند الصف 62. أما ملحقا الأغذية والأدوية فأطول من النسخ التي أمكننا قراءتها، إذ تنقطع في منتصفها، فيبقى الرقمان 807 و677 رقمين صحفيين.
تقول كثير من التغطيات العربية إن هذه السلع صارت «معفاة» من ضريبة القيمة المضافة. وهي من الناحية القانونية ليست كذلك. إنها خاضعة لنسبة الصفر: فالتوريد خاضع للضريبة بنسبة 0%، ويحتفظ البائع بحق خصم ضريبة المدخلات على تكاليفه. أما التوريد المعفى فلا ضريبة عليه كذلك، لكن البائع لا يستطيع استرداد ضريبة المدخلات المرتبطة به.
بالنسبة للمتسوّق يبدو سعر الرف واحدًا في الحالتين. أما بالنسبة للمتجر أو المستورد أو الصيدلية فالفرق مال: فنسبة الصفر تتيح لك مواصلة استرداد الضريبة التي تدفعها للموردين والمؤجرين ومقدمي الخدمات.
قائمة السلع الغذائية: القرار 225/2026
المادة الأولى جملة واحدة: «تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل الصفر في المائة السلع الغذائية المحددة في الملحق المرفق بهذا القرار». ولا شرط بعد ذلك — لا إذن ولا اختبار للاستخدام النهائي. وتنص المادة الثانية على إلغاء القرار 65/2021، أي القائمة المعمول بها منذ 16 أبريل 2021، وكل ما يخالف القرار الجديد، وتحدد المادة الثالثة تاريخ العمل به في 1 أكتوبر 2026.
كانت القائمة القديمة أصغر. فقد أحصينا 482 صنفًا في ملحق القرار 65/2021 عند كتابة دليل ضريبة القيمة المضافة، وأضاف القرار 89/2022 نحو 23 بندًا آخر أغلبها أعلاف. ومقارنةً بذلك فإن 807 بنود توسّع كبير، وإن كان عدد بنود التعرفة ليس عددًا للمنتجات. ويجمع إعلان الجهاز قائمة السلع الغذائية الجديدة على النحو الآتي:
- الحيوانات الحية للتربية والذبح والحليب
- اللحوم الطازجة والمبردة والمجمدة والمفرومة
- الأسماك والمأكولات البحرية
- الألبان ومنتجاتها والبيض
- الفاكهة والخضروات والبقوليات
- القهوة والشاي والبهارات
ملاحظتان على هذه القائمة. فتقرير عُمان أوبزرفر يضيف الخبز والمياه والأعلاف، وهي أصناف لا يسمّيها إعلان الجهاز نفسه. كما أن فئات عدة كانت في قائمة 2021 — ومنها زيوت الطعام والعصائر — لا يسمّيها إعلان 2026 هو الآخر. ولا يثبت أي من الغيابين شيئًا، لأن الإعلان يلخّص ولا يحصر؛ والحكم للملحق. ولم نتمكن من قراءة ملحق الأغذية كاملًا، فلا نستطيع أن نقول لك هل تلك المنتجات واردة فيه. تحقّق من البند.
الأدوية والتجهيزات الطبية: القرار 224/2026
تغيّر شكل نظام الأدوية. فـالقرار 59/2021 وضع شرطًا لا قائمة: إذ كانت الأدوية والتجهيزات الطبية تخضع لنسبة الصفر متى صدر لها إذن بالإفراج من وزارة الصحة وفقًا للرمز الجمركي، والنسخة المنشورة التي قرأناها لا تتضمن ملحقًا بالأصناف. أما القرار 224/2026 فيُبقي شرط الإذن ويضيف ما كان ناقصًا — ملحقًا ببنود التعرفة. فيخضع المنتج لنسبة الصفر إذا ورد بنده في الملحق وصدر له إذن بالإفراج من وزارة الصحة.
ويسمّي إعلان الجهاز والصحافة المضادات الحيوية واللقاحات والهرمونات والمستحضرات العشبية والحيوية وحليب الأطفال والأغذية الطبية الخاصة والمحاليل الطبية والأكسجين ومنتجات الأسنان ووسائل الإقلاع عن التدخين. فإن كنت تدير صيدلية أو عيادة، فـدليل الترخيص يغطي جانب وزارة الصحة. أما من جهة الضريبة، فالدليل الذي ستحتاج إلى الاحتفاظ به هو البند الجمركي وإذن الإفراج وراء كل سطر خاضع لنسبة الصفر.
علكة النيكوتين ولصقاتها وبخّاخاتها والمنتجات المماثلة واردة في قائمة الأدوية الجديدة، فتخضع لنسبة الصفر متى أُفرج عنها بإذن من وزارة الصحة.
ومن جهة أخرى، أخرجها قرار جهاز الضرائب 192/2026، المنشور في الجريدة الرسمية العدد 1660 بتاريخ 9 أغسطس 2026، من الضريبة الانتقائية كليًا: إذ «لا تعتبر سلعة انتقائية، ولا تستحق الضريبة عنها». فلا ينبغي أن تدخل أي من الضريبتين في سعرها الآن.
المستلزمات البيطرية: فئة جديدة
القرار 223/2026 هو الوحيد من الثلاثة الذي لا يلغي شيئًا. فقد قرأنا نصه: مادتان فقط، النسبة الصفرية وتاريخ العمل، وهو ما يتّسق مع ما نقلته الصحافة من أن المستلزمات البيطرية لم تكن خاضعة لنسبة الصفر من قبل. وشرطه مماثل لقرار الأدوية — أن يرد بند الصنف في الملحق وأن يصدر له إذن بالإفراج من وزارة الثروة الزراعية والسمكية وموارد المياه.
والملحق قصير، 62 صفًا في النسخة التي قرأناها. ويمتد من اللقاحات والأمصال والمضادات الحيوية كالبنسلين والستربتومايسين، مرورًا بالفيتامينات والمعادن، إلى أدوات الفحص وفرشات الحيوانات المصنوعة من البنتونيت.
كيف تتحقق من خضوع صنف لنسبة الصفر
ترتبط نسبة الصفر بالبند الجمركي لا باسم المنتج. والملاحق تدرج بنود التعرفة الوطنية المكوّنة من 12 رقمًا، لكل منها وصف — فأحد بنود الألبان في ملحق الأغذية مثلًا هو 040221900001. والتسلسل العملي كالآتي:
- احصل على البند الجمركي للمنتج. فللسلع المستوردة هو في البيان الجمركي؛ وللمشتريات المحلية اسأل المورّد.
- ابحث عن البند في ملحق القرار المعني — 225/2026 للأغذية، و224/2026 للأدوية والتجهيزات الطبية، و223/2026 للمستلزمات البيطرية. والنصوص منشورة على qanoon.om.
- بالنسبة للأدوية والمستلزمات البيطرية، تأكد من صدور إذن بالإفراج من وزارة الصحة أو وزارة الثروة الزراعية. فمن دونه لا يكفي البند وحده لإخضاع التوريد لنسبة الصفر.
- إن لم يرد البند في الملحق، فالتوريد خاضع للنسبة الأساسية 5% ما لم ينطبق حكم آخر من قانون ضريبة القيمة المضافة.
- احتفظ بالإثبات: البند، وصف الملحق، والإذن حيث يلزم.
اسم المنتج الواحد يغطي عدة بنود جمركية، والملحق يفرّق بينها بدقة. فصفوف الألبان في ملحق الأغذية، على سبيل المثال، تميّز الحليب المجفف بنسبة الدسم وبإضافة السكر من عدمها. ولا يخضع لنسبة الصفر إلا ما ورد بنده في الملحق، فأي قائمة مختصرة بالفئات — بما فيها القائمة في هذا المقال — تدلّك أين تبحث، لا ما هو الجواب.
وإن لم تستطع مطابقة منتج مع بند بثقة، فاسأل جهاز الضرائب كتابةً. فالرد المكتوب إثبات، والمكالمة الهاتفية ليست كذلك.
ما الذي يجب أن يغيّره المتجر
لا يوجّه أي من القرارات الثلاثة، ولا أي شيء نشره الجهاز معها، تاجر التجزئة إلى ما يفعله عمليًا. وهذه هي المواضع التي يصيبها التغيير، والقاعدة وراء كل منها:
| الموضع | ما الذي يتغير | القاعدة وراءه |
|---|---|---|
| الصندوق وقائمة أصناف نظام نقاط البيع | أعد ربط كل صنف غذائي ودوائي وبيطري ببنده الجمركي، وحدّد 0% أو 5% من الملحق | نسبة الصفر تتبع بند الملحق |
| أسعار الرفوف | إن كنت تعرض أسعارًا شاملة للضريبة، فالبطاقة المطبوعة على 5% تبالغ الآن في الضريبة على صنف صار خاضعًا لنسبة الصفر | لا قاعدة منشورة للعرض في التجزئة العامة؛ والمطاعم ملزمة بأسعار شاملة للضريبة |
| الفواتير الضريبية | يجب أن تحمل أسطر الأصناف الخاضعة لنسبة الصفر 0% لا 5% | المادة 67 من قانون ضريبة القيمة المضافة ودليل الفوترة لدينا |
| الإقرار الضريبي | أدرج المبيعات الخاضعة لنسبة الصفر في الخانة 1(ب)، منفصلة عن المبيعات بالنسبة الأساسية وعن الصادرات | دليل جهاز الضرائب لتقديم الإقرار |
| ضريبة المدخلات | استمر في خصمها على التكاليف المرتبطة بالمبيعات الخاضعة لنسبة الصفر | نسبة الصفر تحفظ حق الخصم |
إن كان مزوّد نظام نقاط البيع يدير جداول الضريبة لديك، فاسأله متى حُمّلت قوائم 1 أكتوبر 2026 وكيف رُبطت — بالبند الجمركي أم بفئة المنتج. فالربط على مستوى الفئة هو أرجح مصدر للأخطاء، للسبب الوارد في التحذير أعلاه. ودليل أنظمة نقاط البيع يغطي ما يجب أن يفعله الصندوق المتوافق، وقائمة الأصناف نفسها ستحمل هذه الفئات الضريبية إلى الفوترة الإلكترونية حين تصبح إلزامية في 2027.
والمتجر الذي صارت أغلب مبيعاته خاضعة لنسبة الصفر سيجد كثيرًا أن الضريبة التي يدفعها على تكاليفه أكبر من الضريبة التي يحصّلها. وهذه هي نسبة الصفر تعمل كما يُراد لها: فضريبة المدخلات تبقى قابلة للخصم، والإقرار يُظهر الفرق. وإن كنت تدير بقالة، فـدليل محلات البقالة يغطي جانب الترخيص.
التوريدات التي تمتد عبر 1 أكتوبر
لا يتضمن أي من القرارات الثلاثة مادة انتقالية، ولا يقدّم إعلان الجهاز أي توجيه بشأن الفواتير أو الإقرارات أو المرحلة الانتقالية. فالتوريد الذي بدأ قبل 1 أكتوبر وانتهى بعده — سلع طُلبت ودُفع ثمنها في سبتمبر وسُلّمت في أكتوبر، أو العكس — يخضع للقواعد العامة في قانون ضريبة القيمة المضافة بشأن تاريخ التوريد، لا لقاعدة وُضعت لهذا التغيير. ولم نجد أي قرار تفسيري من الجهاز يطبّق تلك القواعد على القوائم الجديدة. فإن كانت المبالغ مهمة، فاعرض الوقائع على الجهاز كتابةً.
الاستيراد
القائمتان القائمتان على الإذن مبنيتان حول الإفراج الجمركي: فوزارة الصحة ووزارة الثروة الزراعية تصدران إذن الإفراج بحسب البند الجمركي، وهو البند نفسه الوارد في بيانك الجمركي. وبالنسبة للأغذية، فالبند في البيان هو البند الذي تطابقه مع ملحق القرار 225/2026. ولم نجد بيانًا من جهاز الضرائب بشأن كيفية تطبيق القوائم الجديدة عند المنفذ الجمركي نفسه؛ ودليل الاستيراد يغطي الجانب الجمركي.
ما لم ينشره جهاز الضرائب
- عدد الأصناف. الأرقام 807 و677 و62 مصدرها الصحافة. وإعلان الجهاز لا يذكر أيًّا منها.
- قائمة موحّدة قابلة للبحث. وجدنا القرارات نصًّا منشورًا في الجريدة الرسمية على qanoon.om وإعلانًا على بوابة الجهاز، لكن لم نجد جدول بيانات أو أداة بحث للملاحق الجديدة.
- قواعد انتقالية للتوريدات التي تمتد عبر 1 أكتوبر 2026.
- توجيهات للتجزئة بشأن بطاقات الأسعار أو تغيير الأسعار أو نقل الوفر إلى المستهلك. ولم نجد بيانًا في ذلك من هيئة حماية المستهلك أيضًا.
- ما سقط من القائمة. هل غاب أي صنف من قائمة الأغذية لعام 2021 عن ملحق 2026؟ لم نجد ذلك مذكورًا في أي موضع.
كل رقم في هذا المقال مصدره نص القرارات المنشور على qanoon.om، أو إعلان جهاز الضرائب، أو تقارير صحفية مسمّاة، ونحن نذكر أيها. والعدد الوحيد الذي تحققنا منه بأنفسنا هو ملحق المستلزمات البيطرية ذو الـ62 صفًا.
والرقم 482 لقائمة الأغذية القديمة هو إحصاؤنا نحن لملحق القرار 65/2021. وكانت عُمان أوبزرفر قد ذكرت حينها أن القائمة 488 صنفًا، ولم نتمكن من التوفيق بين الرقمين.
ما السلع الخاضعة لنسبة الصفر في ضريبة القيمة المضافة في عُمان منذ أكتوبر 2026؟
كيف أعرف أن منتجًا ما خاضع لنسبة الصفر في عُمان؟
هل الأدوية معفاة من ضريبة القيمة المضافة في عُمان؟
هل الأدوية البيطرية خاضعة لنسبة الصفر في عُمان؟
كم عدد الأصناف في قائمة السلع الخاضعة لنسبة الصفر في عُمان؟
ما الذي يجب أن تغيّره المحلات في عُمان بسبب قائمة السلع الجديدة الخاضعة لنسبة الصفر؟
نقدّم إقرارات ضريبة القيمة المضافة ونضبط قوائم الأصناف للمحلات والصيدليات من مكتبنا في الغبرة. وإن أردت مراجعة ثانية لربط أصنافك منذ 1 أكتوبر، فأحضر قائمة أصنافك مع بنودها الجمركية.