فهرست‌های تازهٔ نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده در عمان — از ۱ اکتبر ۲۰۲۶ چه تغییر کرد

از ۱ اکتبر ۲۰۲۶ عمان سه فهرست تازه را مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ صفر کرده است — مواد غذایی، دارو و تجهیزات پزشکی انسانی، و دارو و تجهیزات دامپزشکی — که با تصمیم‌های ۲۲۵، ۲۲۴ و ۲۲۳/۲۰۲۶ سازمان مالیات تعیین شده‌اند. فهرست غذایی تازه به‌طور کامل جای فهرست ۲۰۲۱ را می‌گیرد، پس هر صندوق فروش، برچسب قیمت یا فاکتوری که بر پایهٔ فهرست قدیم تنظیم شده باید همین حالا، قلم به قلم و بر پایهٔ کد تعرفه، بازبینی شود.

از ۱ اکتبر ۲۰۲۶ چه تغییر کرد

سه تصمیم سازمان مالیات، که همگی در ۲۲ سپتامبر ۲۰۲۶ صادر و در روزنامهٔ رسمی شمارهٔ ۱۶۶۷ در ۲۷ سپتامبر ۲۰۲۶ منتشر شدند، با هم از ۱ اکتبر ۲۰۲۶ اجرایی شدند. هر یک کالاهایی را که با کد تعرفهٔ گمرکی مشخص شده‌اند مشمول نرخ صفر می‌کند، و دو تا از آنها جای مقرراتی را می‌گیرند که از آوریل ۲۰۲۱ حاکم بودند.

چند قلم؟ اطلاعیهٔ خود سازمان مالیات هیچ رقمی نمی‌دهد. روزنامهٔ مسقط دیلی در گزارش ۲۷ سپتامبر خود ۸۰۷ ردیف تعرفه برای مواد غذایی، ۶۷۷ برای دارو و تجهیزات پزشکی و ۶۲ برای اقلام دامپزشکی — در مجموع ۱٬۵۴۶ — می‌شمارد، و عمان آبزرور هم همان ۸۰۷ را برای مواد غذایی می‌آورد. یکی از این ارقام را خودمان توانستیم بسنجیم: پیوست دامپزشکی چنان‌که در qanoon.om منتشر شده تا ردیف ۶۲ می‌رسد. پیوست‌های غذا و دارو بلندتر از نسخه‌هایی‌اند که توانستیم بخوانیم و در میانه قطع می‌شوند، پس ۸۰۷ و ۶۷۷ همچنان ارقامی مطبوعاتی‌اند.

مواد غذایی: تصمیم ۲۲۵/۲۰۲۶

مادهٔ نخست یک جمله است: اقلام غذایی مشخص‌شده در پیوست مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ صفر درصد هستند. شرط دیگری در کار نیست — نه مجوز و نه آزمون مصرف نهایی. مادهٔ دوم تصمیم ۶۵/۲۰۲۱ را لغو می‌کند، یعنی فهرستی که از ۱۶ آوریل ۲۰۲۱ اجرا می‌شد، همراه با هر چیزی که با تصمیم تازه مغایر باشد، و مادهٔ سوم تاریخ اجرا را ۱ اکتبر ۲۰۲۶ قرار می‌دهد.

فهرست قدیم کوچک‌تر بود. هنگام نوشتن راهنمای مالیات بر ارزش افزوده در پیوست تصمیم ۶۵/۲۰۲۱، ۴۸۲ قلم شمردیم، و تصمیم ۸۹/۲۰۲۲ حدود ۲۳ ردیف دیگر، بیشتر خوراک دام، به آن افزود. در مقایسه، ۸۰۷ ردیف گسترشی چشمگیر است، هرچند شمار ردیف‌های تعرفه همان شمار کالاها نیست. اطلاعیهٔ سازمان فهرست غذایی تازه را این‌گونه دسته‌بندی می‌کند:

• دام زنده برای پرورش، کشتار و شیر
• گوشت تازه، سردشده، منجمد و چرخ‌کرده
• ماهی و غذای دریایی
• لبنیات و تخم‌مرغ
• میوه و سبزی و حبوبات
• قهوه، چای و ادویه

دو نکته دربارهٔ این فهرست. گزارش عمان آبزرور نان، آب و خوراک دام را هم می‌افزاید، که اطلاعیهٔ خود سازمان نامی از آنها نمی‌برد. و چند دسته از فهرست ۲۰۲۱ — از جمله روغن‌های خوراکی و آبمیوه — در اطلاعیهٔ ۲۰۲۶ هم نام برده نشده‌اند. هیچ‌یک از این غیبت‌ها چیزی را ثابت نمی‌کند، چون اطلاعیه خلاصه می‌کند و فهرست کامل نمی‌دهد؛ داور، پیوست است. ما نتوانستیم پیوست غذایی را کامل بخوانیم، پس نمی‌توانیم بگوییم آن کالاها در آن هستند یا نه. کد را بررسی کنید.

دارو و تجهیزات پزشکی: تصمیم ۲۲۴/۲۰۲۶

شکل نظام دارو عوض شده است. تصمیم ۵۹/۲۰۲۱ به‌جای فهرست، یک شرط گذاشته بود: دارو و تجهیزات پزشکی وقتی نرخ صفر داشتند که وزارت بهداشت بر پایهٔ کد گمرکی برایشان مجوز ترخیص (إذن بالإفراج) صادر می‌کرد، و نسخهٔ منتشرشده‌ای که خواندیم هیچ پیوستی از اقلام ندارد. تصمیم ۲۲۴/۲۰۲۶ شرط مجوز را نگه می‌دارد و آنچه را کم بود می‌افزاید — پیوستی از کدهای تعرفه. یک کالا وقتی نرخ صفر دارد که کدش در پیوست باشد و وزارت بهداشت برایش مجوز ترخیص صادر کرده باشد.

اطلاعیهٔ سازمان و مطبوعات از آنتی‌بیوتیک‌ها، واکسن‌ها، هورمون‌ها، فرآورده‌های گیاهی و زیستی، شیرخشک نوزاد، غذاهای پزشکی ویژه، محلول‌های پزشکی، اکسیژن، محصولات دندان‌پزشکی و وسایل ترک سیگار نام می‌برند. اگر داروخانه یا مطب دارید، راهنمای مجوز سوی وزارت بهداشت را پوشش می‌دهد. از سوی مالیات، مدرکی که باید نگه دارید کد تعرفه و مجوز ترخیصِ پشت هر ردیف با نرخ صفر است.

اقلام دامپزشکی: دسته‌ای تازه

تصمیم ۲۲۳/۲۰۲۶ تنها تصمیم از این سه است که چیزی را لغو نمی‌کند. متنش را خواندیم: دو ماده دارد، نرخ صفر و تاریخ اجرا، که با گزارش مطبوعات جور درمی‌آید که اقلام دامپزشکی پیش‌تر نرخ صفر نداشتند. شرط آن مانند تصمیم دارو است — کد کالا باید در پیوست باشد و وزارت کشاورزی، شیلات و منابع آب (وزارة الثروة الزراعية والسمكية وموارد المياه) باید مجوز ترخیص صادر کرده باشد.

پیوست کوتاه است، ۶۲ ردیف در نسخه‌ای که خواندیم. از واکسن‌ها، سرم‌ها و آنتی‌بیوتیک‌هایی چون پنی‌سیلین و استرپتومایسین آغاز می‌شود، از ویتامین‌ها و مواد معدنی می‌گذرد و به ابزارهای معاینه و بستر حیوانات بر پایهٔ بنتونیت می‌رسد.

چگونه بفهمید یک قلم نرخ صفر دارد

نرخ صفر به کد تعرفهٔ گمرکی می‌چسبد، نه به نام کالا. پیوست‌ها کدهای تعرفهٔ ملی ۱۲ رقمی را با شرح هر یک فهرست می‌کنند — برای نمونه، یکی از ردیف‌های لبنی پیوست غذایی کد ۰۴۰۲۲۱۹۰۰۰۰۱ است. ترتیب عملی:

1. کد تعرفهٔ کالا را به دست آورید. برای کالای وارداتی در اظهارنامهٔ گمرکی است؛ برای خرید داخلی از تأمین‌کننده بپرسید.
2. کد را در پیوست تصمیم مربوط بیابید — ۲۲۵/۲۰۲۶ برای مواد غذایی، ۲۲۴/۲۰۲۶ برای دارو و تجهیزات پزشکی، ۲۲۳/۲۰۲۶ برای اقلام دامپزشکی. متن‌ها در qanoon.om هستند.
3. برای دارو و اقلام دامپزشکی مطمئن شوید که وزارت بهداشت یا وزارت کشاورزی مجوز ترخیص صادر کرده است. بدون آن، کد به‌تنهایی عرضه را مشمول نرخ صفر نمی‌کند.
4. اگر کد در پیوست نیست، عرضه با نرخ عادی ۵٪ است، مگر آنکه حکم دیگری از قانون مالیات بر ارزش افزوده اعمال شود.
5. مدرک را نگه دارید: کد، ردیف پیوست و در صورت لزوم مجوز.

فروشگاه چه باید تغییر دهد

هیچ‌یک از سه تصمیم، و هیچ چیزی که سازمان همراه آنها منتشر کرده، به خرده‌فروش نمی‌گوید در عمل چه کند. این‌ها جاهایی است که تغییر به آنها می‌رسد، و قاعدهٔ پشت هر یک:

اگر فروشندهٔ نرم‌افزار صندوق، جدول‌های مالیاتی شما را نگه می‌دارد، بپرسید فهرست‌های ۱ اکتبر ۲۰۲۶ کی بارگذاری شدند و چگونه نگاشت شدند — بر پایهٔ کد تعرفه یا دستهٔ کالا. نگاشت در سطح دسته محتمل‌ترین منشأ خطاست، به همان دلیلی که در هشدار بالا آمد. راهنمای صندوق فروش می‌گوید یک صندوق سازگار چه باید بکند، و همین فهرست اقلام این دسته‌های مالیاتی را به صورتحساب الکترونیکی می‌برد، وقتی در ۲۰۲۷ الزامی شود.

فروشگاهی که بیشتر فروشش اکنون نرخ صفر دارد اغلب می‌بیند مالیاتی که روی هزینه‌ها می‌پردازد از مالیاتی که می‌گیرد بیشتر است. این همان کارکرد مورد انتظار نرخ صفر است: مالیات ورودی قابل کسر می‌ماند و اظهارنامه تفاوت را نشان می‌دهد. اگر خواربارفروشی دارید، راهنمای خواربارفروشی سوی مجوز را پوشش می‌دهد.

عرضه‌هایی که از ۱ اکتبر عبور می‌کنند

هیچ‌یک از سه تصمیم مادهٔ انتقالی ندارد و اطلاعیهٔ سازمان هم دربارهٔ فاکتور، اظهارنامه یا دورهٔ گذار راهنمایی نمی‌دهد. پس عرضه‌ای که پیش از ۱ اکتبر آغاز و پس از آن تمام شده — کالایی که در سپتامبر سفارش و پرداخت و در اکتبر تحویل شده، یا برعکس — تابع قواعد عمومی قانون مالیات بر ارزش افزوده دربارهٔ تاریخ عرضه است، نه قاعده‌ای ویژهٔ این تغییر. هیچ رأی تفسیری از سازمان نیافتیم که آن قواعد را بر فهرست‌های تازه اعمال کند. اگر مبلغ‌ها مهم است، واقعیت‌ها را کتبی به سازمان عرضه کنید.

واردات

دو فهرستی که بر مجوز تکیه دارند حول ترخیص گمرکی ساخته شده‌اند: وزارت بهداشت و وزارت کشاورزی مجوز ترخیص را بر پایهٔ کد تعرفه صادر می‌کنند، که همان کد اظهارنامهٔ گمرکی شماست. برای مواد غذایی، کد روی اظهارنامه همان کدی است که با پیوست تصمیم ۲۲۵/۲۰۲۶ تطبیق می‌دهید. بیانیه‌ای از سازمان مالیات نیافتیم که بگوید فهرست‌های تازه در خود مرز گمرکی چگونه اعمال می‌شوند؛ راهنمای واردات سوی گمرکی را پوشش می‌دهد.

آنچه سازمان مالیات منتشر نکرده است

• شمار اقلام. ارقام ۸۰۷، ۶۷۷ و ۶۲ از مطبوعات می‌آیند. اطلاعیهٔ سازمان هیچ‌یک را نمی‌دهد.
• فهرست یکپارچه و جست‌وجوپذیر. تصمیم‌ها را به‌صورت متن روزنامهٔ رسمی در qanoon.om و اطلاعیه‌ای در درگاه سازمان یافتیم، اما هیچ صفحه‌گسترده یا ابزار جست‌وجویی برای پیوست‌های تازه نیافتیم.
• قواعد انتقالی برای عرضه‌هایی که از ۱ اکتبر ۲۰۲۶ عبور می‌کنند.
• راهنمای خرده‌فروشی دربارهٔ برچسب قیمت، تغییر قیمت یا انتقال صرفه‌جویی به مصرف‌کننده. از سازمان حمایت از مصرف‌کننده (هيئة حماية المستهلك) هم بیانیه‌ای در این باره نیافتیم.
• آنچه از فهرست افتاد. اینکه آیا قلمی از فهرست غذایی ۲۰۲۱ در پیوست ۲۰۲۶ نیامده، در هیچ جایی که یافتیم گفته نشده است.

ما از دفترمان در غبره برای فروشگاه‌ها و داروخانه‌ها اظهارنامهٔ مالیات بر ارزش افزوده تسلیم می‌کنیم و فهرست اقلامشان را مرتب نگه می‌داریم. اگر می‌خواهید کسی نگاشت ۱ اکتبرتان را دوباره ببیند، فهرست اقلام را با کدهای تعرفه‌اش بیاورید.